六、企業(yè)所得稅

　　1、定義：是指對我國境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），就其來源于我國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。

　　2、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法主要是1993年12月23日國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和1994年2月4日財政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》。

　　3、特點：一是征稅對象是所得額；二是應稅所得額的計算比較復雜；三是征稅以量能負擔為原則；四是實行按年計征、分期預繳的征稅辦法。

　　4、納稅人：是指對我國境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）。

　　企業(yè)所得稅以納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象。

　　5、優(yōu)惠政策：

　　1）國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

　　2）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。

　　3）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。

　　4）國家確定的'老、少、邊、窮'地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。

　　5）企事業(yè)單位進行技術轉(zhuǎn)讓，以及在技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術轉(zhuǎn)讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。

　　6）企業(yè)遇有風、火、水、地震等嚴重自然災害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。

　　7）新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。

　　8）高等學校和中小學辦工廠，可減征或者免征所得稅。

　　9）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。

　　10）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征lO％，用于補助社會性開支的費用。

　　6、補充：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及其他經(jīng)濟組織就其所得額征收的一種稅。1991年4月9日，第七屆全國人民代表大會第四次會議通過《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。1991年6月30日，國務院發(fā)布《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》，并于1991年7月1日起實施。

　　七、城市維護建設稅

　　1、定義：是對從事工商經(jīng)營，繳納產(chǎn)品稅或增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

　　2、依據(jù)：1985年2月8日國務院正式頒布了《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》，并于1985年1月1日起在全國范圍內(nèi)施行。

　　3、特點：一是稅款�？顚Ｓ�；二是屬于一種附加稅；三是根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計稅率；四是征收范圍較廣。

　　4、納稅義務人：凡繳納產(chǎn)品稅或增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人。

　　5、征收范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。應根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標準。

　　6、特殊規(guī)定：

　　1）海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅；

　　2）對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；

　　3）對金融業(yè)調(diào)增3％征收的營業(yè)稅，不征收城市維護建設稅；

　　4）對于因減免稅而需要進行'三稅'退庫的，可同時退庫城市維護建設稅；

　　5）對于鐵道部集中繳納的營業(yè)稅稅額，統(tǒng)一規(guī)定按5％繳納城市維護建設稅。

　　八、教育費附加

　　1、定義：教育費附加是為發(fā)展教育事業(yè)而征收的一種專項資金。教育費附加由稅務機關負責征收，其收入納人財政預算管理，作為教育專項資金，由教育行政部門統(tǒng)籌安排，用于改善中小學教學設施和辦學條件。

　　2、征稅依據(jù)：1986年4月28日國務院發(fā)布《征收教育費附加的暫行規(guī)定》，7月1日起施行。1990年進行了修改，并于當年8月1日按新的修改規(guī)定施行。

　　國務院有關文件規(guī)定，凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人，應按規(guī)定繳納教育費附加。外國企業(yè)和外商投資企業(yè)暫不繳納教育費附加。

　　例題7、企業(yè)所得稅的納稅人是（）

　　A.我國境內(nèi)的一切企業(yè)

　　B.外商投資企業(yè)

　　C.外國企業(yè)

　　D.內(nèi)資企業(yè)

　　答案：D

　　例題8、教育費附加的征稅范圍包括（）

　　A.繳納增值稅的單位和個人

　　B.營業(yè)稅的單位和個人

　　C.消費稅的單位和個人

　　D.外國企業(yè)E.外商投資企業(yè)

　　答案：A、B、C