1.稅基的概念

　　包含兩層含義：稅基的質(zhì)，即課稅的具體對象，有實物量和價值量兩類；稅基的量，即課稅對象中有多少可以作為計算應課稅是基數(shù)。

　　2.稅率的概念

　　稅率指國家征稅的比率，等于稅額與課稅對象之比。稅率是計算稅額的尺度，是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現(xiàn)國家的稅收政策，直接關(guān)系國家財政收入和納稅人的負擔。稅率的高低決定了納稅人應納稅額的大小。

　　3.稅率的種類

　�。�1）按稅率和稅基的關(guān)系劃分

　　主要有比例稅率、定額稅率和累進稅率三類。其中：

　�、俦壤�稅率是對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按相同比例征稅。例如：我國的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。

　　②定額稅率又稱固定稅額，是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。例如：我國的資源稅采用的是定額稅率。

　�、劾圻M稅率是按課稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，各等級由低到高規(guī)定相應的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越小，稅率越低。因計算方法不同，累進稅率又可分為超率累進稅率與超額累進稅率兩種。

　　超率累進稅率是以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的、對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。例如：目前采用這種稅率的是土地增值稅。

　　超額累進稅率是把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率。例如：我國的個人所得稅采用的是超額累進稅率。

　�。�2）非稅制要素的稅率

　　①名義稅率。即稅法規(guī)定的稅率，即為稅率表中所列的稅率。

　�、趯嶋H稅率。又稱有效稅率或?qū)嶋H負擔率，是納稅人真實負擔的稅率。在沒有稅負轉(zhuǎn)嫁的情況下，實際稅率等于稅收負擔率。由于有些稅種實行免稅額、稅前扣除和超額累進征收制度，納稅人實際負擔的稅款低于按稅率表計算的稅款，形成名義稅率與實際稅率偏差。

　�、劾弁硕惵�。與累進稅率相反，征稅對象數(shù)額越大，稅率越低。由于違反稅收公平原則，這種稅率一般不采用。

　�、苓呺H稅率。就是征稅對象數(shù)額的增量中稅額所占的比率。以超額累進的個人所得，舉例：免征額為2000元，那么2000元以下的收入免稅，邊際稅率就為0.當一個人月收入達到2200元的時候時，相比起2000元增量為200元，按照適用稅率應繳納10元的稅，此時邊際稅率就是10元÷200元=5%.當所得額為3000時，增量變?yōu)?000元，稅率為10%，就要繳納100元的稅，邊際稅率變成10%.

　�、萜骄�稅率。全部應納稅額與全部計稅總值的比例。